关联方的认定和关联交易的核查，一直是IPO审核过程中的关注重点。近年来，企业集团内部关联交易在我国颇为常见，监管部门因此也是频繁对涉及关联交易的企业出具监管函。

　　关联交易合规管理本身就属于上市公司规范运作的重点之一。如何及时识别关联方，梳理公司关联方名单成为公司内部控制体系搭建的重要一环。

　　至于具体如何操作?本文结合实际工作经验，从关联方名单梳理方式和确定需要披露的关联方交易往来两个方面进行归纳，让我们一起往下学习。

　　一、关联方的认定

　　根据《首发业务若干问题解答 (2020年6月修订)》第十六条明确要求，对于关联方的认定，所依据的法律规定有《公司法》《企业会计准则第36号一一关联方披露》《企业会计准则解释第13号》以及中国证券监督管理委员会、证券交易所的相关文件，可从下列两个方面来对关联方进行认定：

　　1、会计准则的认定

　　《企业会计准则》和《股票上市规则》对关联方的认定的侧重点有所不同，IPO实践中通常都是将所有的规则进行合并认定关联方。

　　依据《会计准则36号》对关联方的认定范围如下：

　　此外，《会计准则》对“关联方交易”也进行了界定：还明确了“不论是否收取价款”，发生了相关行为就是关联方交易。发生关联方交易后，企业就要在财务报表附注中披露相关信息。

　　《会计准则》中规定的常见关联方交易有：

　　2、交易所的认定

　　上交所和深交所都把“关联人”分为了“关联法人”和“关联自然人”，范围大体一致：

　　对于关联交易的范围界定，上交所和深交所略有不同，但也大体一致：

　　二、关联方名单梳理

　　关联方名单的基础信息主要来源于两个方面， 一是相关人员上报的关联人信息;二是上市公司协同中介机构进行核查。

　　1、上报关联人信息

　　根据《关联交易管理制度》规定：公司董事、监事、高级管理人员直接或间接持股5%以上的股东、实际控制人及其一致行动人，应当将与其存在关联关系的关联人情况及时告知公司，关联关系发生变化时也应及时告知公司。

　　因此，关联交易管理部门 (董办)可要求公司实际控制人及其一致行动人、5%以上股份的自然人股东及上市公司董事、监事、高管填写《关联方核查表》，如下图所示：

　　《关联方核查表》建议每年更新一次。如果公司做完IPO，实际控制人、直接或间接持股5%以上的股东，公司董监高都没有变动，董办人员可根据手上现有的信息，将这样的核查表填好，发给领导们确认并补充。

　　如果某位公司领导关联自然人及其亲属对外投资企业，不想暴露在明面上，选择隐瞒不报的情况下，被监管部门核查出来，会导致关联交易违规。如下列案例：

　　案例

　　由于财务总监未及时上报配偶任职情况，导致关联交易违规：

　　经查明，2022年5月，某上市公司披露《关于补充确认公司控股子公司与某供应链公司日常关联交易的公告》称，因公司财务总监陈某之配偶担任某供应链公司的董事、高管，某供应链公司构成公司的关联方。

　　2019-2021年间，上市公司控股子公司与某供应链公司日常关联交易已达到股东大会审议标准，但公司前期未将某供应链公司作为关联方进行预计，也未对上述交易按照关联交易的规定履行相应决策程序和信息披露义务。直至2022年5月3日，公司才补充披露相关日常关联交易确认公告。

　　另经查明，公司财务总监陈某未及时向公司准确、完整地填报其配偶的任职情况，未告知公司某供应链公司的关联关系，对公司上述关联交易违规负有责任。

　　本次事件监管结果：

　　对上市公司以及时任董事会秘书、时任监事财务总监陈某予以监管警示。

　　2、协同中介机构核查

　　关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域。

　　根据《中国注册会计师审计准则第 1211 号》对注册会计师要求，为了有效识别被审计单位财务报表中与关联方和关联方交易有关的重大错报风险，注册会计师应当在项目组内部就相关的信息进行交流并组织项目组成员进行讨论。

　　讨论的事项通常包括：

　　关联方审计的难点在于发现关联方关系，如果能够找到所有关联方，审计也就有了清晰的线索。注册会计师在签订审计业务约定书和制定审计计划时，要对被审单位的情况进行全面了解，并实施以下程序来确定被审单位存在已知或潜在的关联方及其交易：

　　除此之外，注册会计师还应实施专门审计程序来识别关联方交易，因为关联方交易存在的标准不是金额大小，而是会计上的风险和报酬的转移，可能会存在被审单位可能会故意隐瞒关联方的现象，所以注册会计师需要：

　　结语

　　在实际工作场合中，关联交易的场景远比规则要复杂得多。企业把控关联交易风险的重要一步就是如何能够准确地判断出关联方。

　　对于关联交易的管理，公司应以事先预防为主，尽可能梳理出比较齐全的关联方名单，避免因未及时核查出关联方，导致关联交易违规的情形。

　　以上就是 高效梳理关联方名单的方法的全部内容，希望对大家的学习和解决疑问有所帮助，也希望大家多多支持董秘网和董秘网公众号。